Новое о подоходном налоге в 2011 году

Новое о подоходном налоге в 2011 году

10 декабря 2010, 08:00
3873
В целях дальнейшего совершенствования и упрощения порядка исчисления подоходного налога в Главу 16 «Подоходный налог с физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее - НК) внесены некоторые дополнения и изменения, которые вступят в действие с 1 января 2011 года:

1. Стандартные налоговые вычеты установлены в увеличенных размерах (292.000 руб., 81.000 руб., 162.000 руб., 410.000 руб.) (п.1 ст.164 НК).

2. Для целей предоставления стандартного налогового вычета в размере 162.000 руб. внесены следующие дополнения и изменения:

-одиноким родителем также признаётся родитель, если второй родитель лишён родительских прав (ч. 5 подп. 1.2 ст. 164 НК);

-при вступлении в брак вдовы (вдовца), одинокого родителя вычет в этом размере прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребёнка (ч.6 подп. 1.2 ст.164 НК).

3. К числу лиц, состоящих в отношениях близкого родства, отнесены, кроме лиц, ранее перечисленных в подп. 2.1 ст.153 НК, также прадед, прабабка, правнуки (абзац 2 ч.2 подп. 2.1 ст.153 НК).

4. Дано определение лиц, состоящих в отношениях свойства. К ним относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего (абзац 3 ч.2 ст.153 НК).

5. Существенным изменением в порядке предоставления социального налогового вычета с 2011 года является расширение сферы его применения — по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учёбы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 178 НК. Такой вычет, наряду с доходами по месту основной работы у нанимателя, можно будет получить и в налоговом органе, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Для получения в налоговом органе социального налогового вычета: на обучение (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 165 НК) и на страхование (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 165 НК) плательщикам необходимо будет дополнительно представлять справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.

6. Аналогичные изменения внесены и в статью 166 НК. С 2011 года расширяется сфера применения имущественного налогового вычета — по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учёбы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 178 НК. Такой вычет, наряду с доходами по месту основной работы у нанимателя, можно будет получить и в налоговом органе, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации.

7. Размер имущественного налогового вычета на строительство жилья ограничен пределами цены объекта долевого строительства квартиры или стоимости строительства индивидуального жилого дома, указанных в договоре о строительстве (ч.3, 4 подп. 1.1 ст.166 НК).

8. Предоставление имущественного налогового вычета при получении плательщиками доходов, связанных с возмездным отчуждением имущества, возможно по их выбору:

-в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации возмездно отчуждаемого имущества, — налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода за возмездно приобретённое имущество, в течение календарного года;

-в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением имущества, или в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации возмездно отчуждаемого имущества, — налоговым органом по окончании календарного года при подаче плательщиком налоговой декларации (расчёта) с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме, утверждённой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ч.4 подп. 1.2, п.3 ст.166 НК).

9. Перечень доходов, не являющихся объектом обложения подоходным налогом, дополнен доходами в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством Республики Беларусь (подп. 2.37 ст.153 НК).

10. Освобождаются от налогообложения суммы материальной помощи, не только оказываемой в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, но и в соответствии с постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп. 1.9 ст.163 НК).

11. Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, полученные пенсионерами, ранее работавшими в организациях и у индивидуальных предпринимателей, являющихся местом их основной работы (службы, учёбы), с которыми трудовой договор был прекращён в связи с выходом на пенсию, освобождаются от налогообложения в пределах 150 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 ст.163 НК).

12. Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, освобождаются от налогообложения в пределах 30 базовых величин от каждого источника, а не от всех источников в течение налогового периода, как это было предусмотрено в 2010 году (подп. 1.26 ст.163 НК).

13. Отменено ограничение в размере 500 базовых величин в год в отношении освобождаемых от налогообложения доходов плательщиков, полученных от реализации сельскохозяйственной продукции, произведённой на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщикам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (подп. 1.15 ст.163 НК).

14. Доходы физических лиц в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные ими от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме, освобождаются от налогообложения в порядке, предусмотренном ч.2 подп. 1.50 ст.163 НК. Эти доходы подлежат декларированию физическими лицами (подп. 1.50 ст.163 НК).